齊魯網(wǎng)濟(jì)南11月29日訊（記者 劉巖）在河北省試點(diǎn)水資源稅改革一年半后，2017年11月28日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、水利部聯(lián)合發(fā)文，宣布水資源稅改革試點(diǎn)擴(kuò)圍：12月1日起北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、寧夏、陜西等9省(區(qū)、市)也將納入水資源稅改革試點(diǎn)，用稅收杠桿抑制不合理用水行為。

　　水資源稅賬單一覽

　　根據(jù)《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，征稅對(duì)象：江、河、湖泊(含水庫)等地表水和地下水。

　　納稅人：直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人。但包括家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水在內(nèi)，有六種情形可不繳納資源稅。

　　納稅原則：稅費(fèi)平移，總體不增加企業(yè)和居民正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)。但按不同取用水性質(zhì)實(shí)行差別稅額，地下水稅額要高于地表水，超采區(qū)地下水稅額要高于非超采區(qū)，超采區(qū)取用地下水稅額加征1至4倍；對(duì)超計(jì)劃或超定額用水加征1至3倍；對(duì)特種行業(yè)從高征稅，主要是指洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水；對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村生活集中式飲水工程取用水等從低征稅。同時(shí)，辦法規(guī)定了限額內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免稅、對(duì)取用污水處理再生水免稅等六種稅收減免情形。

　　征收方：水資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理，水利部門負(fù)責(zé)核準(zhǔn)取用水量，納稅人依法辦理納稅申報(bào)。試點(diǎn)期水資源稅收入全部留歸地方。

　　開征水資源稅

　　以后我家水費(fèi)要多交錢了嗎？

　　“以后我家水費(fèi)要多交錢了嗎？”“種地澆水要多收費(fèi)了嗎？”水資源稅改革試點(diǎn)后，對(duì)老百姓來說，費(fèi)用無疑是最受關(guān)注。

　　對(duì)此，財(cái)政部稅政司司長王建凡說，征收水資源稅不會(huì)影響城鎮(zhèn)公共供水價(jià)格。目前，水資源費(fèi)是城鎮(zhèn)公共供水終端水價(jià)的組成部分，實(shí)行水資源費(fèi)改稅后，征收方式和稅額標(biāo)準(zhǔn)基本延續(xù)現(xiàn)行規(guī)定，不會(huì)影響居民和一般工商業(yè)企業(yè)用水價(jià)格。

　　以北京市民家中的自來水繳費(fèi)單為例，居民水價(jià)由基本水費(fèi)、水資源費(fèi)、污水處理費(fèi)三塊費(fèi)用構(gòu)成，改革后水價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不變，但繳費(fèi)單上列示的水資源費(fèi)名目將不再出現(xiàn)。

　　費(fèi)改稅后，就山東而言，地表水和地下水最低平均稅額每立方米分別為0.4元和1.5元。缺水嚴(yán)重的北京市為9省區(qū)市最高，地表水和地下水最低平均稅額每立方米分別為1.6元和4元。

　　洗車洗浴滑雪場(chǎng)等特種行業(yè)從高定稅

　　6種情可形減免稅

　　“水資源稅改革絕非簡(jiǎn)單的稅費(fèi)平移，否則試點(diǎn)沒有意義。”王建凡說，相比收費(fèi)，稅收更具剛性和約束力，改革就是要讓經(jīng)濟(jì)杠桿真正發(fā)揮作用，倒逼高耗能企業(yè)節(jié)水，促使洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等特種行業(yè)轉(zhuǎn)變用水方式，增強(qiáng)企業(yè)等社會(huì)主體節(jié)水意識(shí)和動(dòng)力。

　　對(duì)特種行業(yè)從高征稅，具體怎么收？根據(jù)文件，納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計(jì)劃（定額）取用水量，在原稅額基礎(chǔ)上加征1—3倍，具體辦法由試點(diǎn)省份省級(jí)人民政府確定。

　　國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力說，征收水資源稅的主要目的不是為了組織多少財(cái)政收入，2016年新納入試點(diǎn)9省區(qū)市水資源費(fèi)共計(jì)收入133億元，稅收收入意義并不大，但生態(tài)意義、綠色意義很大，以稅收調(diào)節(jié)作用助推實(shí)施最嚴(yán)格的水資源管理制度。

　　為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、鼓勵(lì)水資源循環(huán)利用等，《實(shí)施辦法》還規(guī)定了6項(xiàng)減免稅情形：1、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的； 2、家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的； 3、水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的； 4、為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；5、為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的； 6、為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

　　為什么選擇山東等9個(gè)省份擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)？

　　根據(jù)《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，三部門表示，水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，征稅對(duì)象為江、河、湖泊(含水庫)等地表水和地下水。試點(diǎn)旨在為全面推開改革積累經(jīng)驗(yàn)，待條件成熟后擇機(jī)在全國全面推開改革。

　　此次選擇9個(gè)省份擴(kuò)大改革試點(diǎn)。其中，北京、天津、山西、內(nèi)蒙古等4個(gè)省份位于華北地區(qū)，地下水超采嚴(yán)重，水資源供需矛盾較大；河南、山東、四川、陜西、寧夏等5個(gè)省份分布在東、中、西部，水資源豐枯程度不一、取用水類型多樣，具有典型代表性。通過擴(kuò)大試點(diǎn)，有利于進(jìn)一步發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，有效抑制不合理用水需求，促進(jìn)水資源節(jié)約保護(hù)；有利于豐富完善水資源稅制度設(shè)計(jì)，為全面推開水資源稅制度積累經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)造條件。

　　>>>縱覽我國資源稅日志

　　水資源稅并非我國新設(shè)稅種，而是已有30多年歷史的資源稅下的一個(gè)稅目。

　　1984年 我國開始對(duì)境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)資源開采的單位和個(gè)人征收資源稅；

　　2010年6月1日 我國率先在新疆開展原油、天然氣資源稅從價(jià)計(jì)征改革，這一更有利于節(jié)約資源的計(jì)稅方式，拉開了新一輪資源稅改革的序幕；

　　2011年11月1日 油氣資源稅改革擴(kuò)至全國；

　　2014年12月1日 煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革全面實(shí)施，同時(shí)清理涉煤收費(fèi)基金；

　　2015年5月1日 資源稅從價(jià)計(jì)征改革覆蓋稀土、鎢、鉬三個(gè)品目；

　　2016年7月1日 資源稅從價(jià)計(jì)征改革全面推開，新增對(duì)鐵礦、金礦、石墨、海鹽等21個(gè)稅目由從量定額改為從價(jià)定率計(jì)征；

　　同時(shí)，我國在地下水超采嚴(yán)重的河北省率先啟動(dòng)水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)；

　　2017年12月1日 水資源稅試點(diǎn)范圍首批擴(kuò)圍至北京等9個(gè)省區(qū)市。

　　附件：

　　擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法

　　第一條 為全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于北京市、天津市、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、河南省、山東省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區(qū)（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)省份）的水資源稅征收管理。

　　第三條 除本辦法第四條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

　　相關(guān)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

　　第四條 下列情形，不繳納水資源稅：

　　（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；

　　（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

　　（三）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；

　　（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；

　　（五）為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；

　　（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

　　第五條 水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水。

　　地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源。

　　地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

　　第六條 水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，除本辦法第七條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額

　　城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實(shí)際取用水量應(yīng)當(dāng)考慮合理損耗因素。

　　疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動(dòng)。

　　第七條 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

　　火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）等水源取水，并對(duì)機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對(duì)機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。

　　第八條 本辦法第六條、第七條所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。

　　第九條 除中央直屬和跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水外，由試點(diǎn)省份省級(jí)人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求，在本辦法所附《試點(diǎn)省份水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定具體適用稅額。

　　試點(diǎn)省份的中央直屬和跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水稅額為每千瓦時(shí)0.005元。跨省（區(qū)、市）界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點(diǎn)省份水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)不一致的，按較高一方標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　第十條 嚴(yán)格控制地下水過量開采。對(duì)取用地下水從高確定稅額，同一類型取用水，地下水稅額要高于地表水，水資源緊缺地區(qū)地下水稅額要大幅高于地表水。

　　超采地區(qū)的地下水稅額要高于非超采地區(qū)，嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水稅額要大幅高于非超采地區(qū)。在超采地區(qū)和嚴(yán)重超采地區(qū)取用地下水的具體適用稅額，由試點(diǎn)省份省級(jí)人民政府按照非超采地區(qū)稅額的2—5倍確定。

　　在城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋地區(qū)取用地下水的，其稅額要高于城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)，原則上要高于當(dāng)?shù)赝�類用途的城�?zhèn)公共供水價(jià)格。

　　除特種行業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，對(duì)其他取用地下水的納稅人，原則上應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一稅額。試點(diǎn)省份可根據(jù)實(shí)際情況分步實(shí)施到位。

　　第十一條 對(duì)特種行業(yè)取用水，從高確定稅額。特種行業(yè)取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水。

　　第十二條 對(duì)超計(jì)劃（定額）取用水，從高確定稅額。

　　納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計(jì)劃（定額）取用水量，在原稅額基礎(chǔ)上加征1—3倍，具體辦法由試點(diǎn)省份省級(jí)人民政府確定。

　　第十三條 對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。

　　供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對(duì)象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。

　　第十四條 對(duì)回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。

　　第十五條 下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

　　（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；

　　（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅；

　　（三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅；

　　（四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；

　　（五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；

　　（六）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

　　第十六條 水資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。

　　第十七條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

　　第十八條 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　第十九條 除本辦法第二十一條規(guī)定的情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。

　　在試點(diǎn)省份內(nèi)取用水，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門決定。

　　第二十條 跨省（區(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。

　　第二十一條 跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)省份之間的分配比例，比照《財(cái)政部關(guān)于跨省區(qū)水電項(xiàng)目稅收分配的指導(dǎo)意見》（財(cái)預(yù)〔2008〕84號(hào)）明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。

　　試點(diǎn)省份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定比例分配的水力發(fā)電量和稅額，分別向跨省（區(qū)、市）水電站征收水資源稅。

　　跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水涉及非試點(diǎn)省份水資源費(fèi)征收和分配的，比照試點(diǎn)省份水資源稅管理辦法執(zhí)行。

　　第二十二條 建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制。

　　水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個(gè)人的取水許可、實(shí)際取用水量、超計(jì)劃（定額）取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實(shí)際取用水量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定的實(shí)際取用水量征收水資源稅，并將納稅人的申報(bào)納稅等信息定期送交水行政主管部門。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對(duì)。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。

　　第二十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)安裝取用水計(jì)量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量。

　　第二十四條 納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。

　　第二十五條 試點(diǎn)省份開征水資源稅后，應(yīng)當(dāng)將水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。

　　第二十六條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，可按稅費(fèi)平移原則對(duì)城鎮(zhèn)公共供水征收水資源稅，不增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　第二十七條  水資源稅改革試點(diǎn)期間，水資源稅收入全部歸屬試點(diǎn)省份。

　　第二十八條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障。對(duì)原有水資源費(fèi)征管人員，由地方人民政府統(tǒng)籌做好安排。

　　第二十九條  試點(diǎn)省份省級(jí)人民政府根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局和水利部備案。

　　第三十條 水資源稅改革試點(diǎn)期間涉及的有關(guān)政策，由財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局、水利部等部門研究確定。

　　第三十一條 本辦法自2017年12月1日起實(shí)施。

　　（綜合財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部、人民日?qǐng)?bào)、北京晨報(bào)等網(wǎng)站）